Unos hijos y su madre autoliquidan la herencia del padre mediante instancia privada y los correspondientes impresos del Impuesto de Sucesiones. En la herencia se incluyen saldos bancarios gananciales del causante y su esposa, así como vehículos y bienes inmuebles privativos del causante y gananciales de él y su viuda. En un momento dado…les meten miedo.

Resuelto todo el “papeleo” los hijos del causante acuden a una de las entidades en que su fallecido padre tenía saldos de carácter ganancial con la intención de llevarse una cantidad importante, no sé si a su casa, o a otra cuenta del mismo Banco o a otro Banco distinto (supongo que será más bien esto último). Tampoco se de que cantidad pretende disponer cada interesado, pero en el Banco les advierten de que si lo hacen podrían tener un problema fiscal. Tal vez debería decir que les asustan con tener un problema fiscal. Conviene por tanto analizar si ese problema fiscal puede o no originarse para determinar si solo se está pretendiendo evitar que los fondos sean retirados del Banco en cuestión.

¿Y qué clase de problema fiscal (miedo) podrían tener?

El Impuesto de Sucesiones ha sido satisfecho y no se ha procedido a la adjudicación de la herencia, no hay aún reparto alguno pues el reparto no suele incluirse en las instancias que solo tienen un fin liquidatorio del impuesto; no se ha otorgado escritura de herencia (que no sería además indispensable para el reparto de los saldos bancarios) por lo que no se puede poner obstáculo alguno a lo que los herederos pretender hacer, siempre, claro está, que viuda e hijos firmen los documentos oportunos para retirar los fondos.

Otra cosa es que esta actuación condicione un futuro reparto de la herencia, porque el valor económico de la participación en el caudal hereditario que corresponde a cada heredero debe coincidir con su parte en la herencia que es la que indique el título sucesorio (el testamento o la declaración de herederos) y si alguno acabara recibiendo más de lo que le corresponde se estaría generando un exceso de adjudicación que podría tributar por el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas. En mi opinión, solo al finalizar el reparto es posible determinar si el exceso se ha dado o no se ha dado por lo que en este momento inicial en el que los herederos comienzan a hacer sus cuentas, no es posible hablar de excesos, ni de problemas con Hacienda, aunque, aceptémoslo, lo que los herederos pretenden hacer podría representar un riesgo del que el Banco puede advertir a sus clientes.

Otro posible riesgo es que al disponer de los saldos pudieran llegar a estar efectuándose donaciones entre hermanos o del viudo a los hijos sin documento público, sin tributación y perdiendo las bonificaciones fiscales que puedan resultar aplicables. Estas donaciones las veo más probables entre la viuda y sus hijos que entre los hermanos y entiendo que solo serían posibles si se tocan caudales extrahereditarios (en caso, por ejemplo, de cotitularidades de cuentas) o si alguien no llegara a percibir nada de la herencia. En los demás casos, estaríamos ante la figura del exceso de adjudicación.

Esos herederos e hijos, clientes míos, me llaman y me preguntan, ¿qué nos puede pasar?

Y les digo:

1. “Nada, habéis cumplido con Hacienda y podéis disponer del dinero, pero CUIDADO con lo que os llevéis cada uno, porque condicionará el futuro reparto que hagáis de la herencia”.
2. “Debéis adecuar el reparto posterior a lo ya adquirido, con dos potenciales efectos fiscales peligrosos: el exceso de adjudicación y las donaciones. Así que podéis sacar el dinero y pasarlo todo a otras cuentas, dejando justificado de cuánto ha dispuesto cada uno, sin que eso suponga exceso ni donación. El exceso se producirá cuando alguien finalmente reciba más de lo que le toca y la donación cuando alguien renuncie a su parte en beneficio de otros interesados en la herencia o cuando se transmita el propio dinero de los interesados en la herencia (dinero extrahereditario) entre ellos”.

Así pues, el Banco parece que asusta, pero tampoco está exento de una cierta razón cuando aconseja prudencia.

Como siempre, la información honesta es lo que ha de primar en este tipo de cosas, sobre los intereses puramente comerciales. El Banco debe suministrar esa información, pero el Banco es parte y por eso no debe uno ir a asesorarse a la contraparte, debe hacerlo con su Abogado, con su Asesor o con su Notario, siempre que existan dudas que lo aconsejen.

Hasta otra. Un abrazo. Justito El Notario @justitonotario