Un cliente que acaba de firmar conmigo la escritura de liquidación de sus gananciales y de herencia de su esposa, junto con sus hijos, acude posteriormente a uno de sus bancos a realizar una gestión relativa a un saldo bancario que le ha sido adjudicado. Se presenta en la entidad con su copia autorizada y con su liquidación del Impuesto de Sucesiones. Días después recibe esta contestación a su petición de cancelar la cuenta que fue suya y de su esposa y de abrir otra nueva cuenta en la misma entidad: “Motivo del rechazo: Documento de aceptación y adjudicación de herencia:

Presenta incidencias. Examinada la escritura completa observamos que al cónyuge viudo se le adjudica el pleno dominio del saldo, pero no se especifica si dicha adjudicación es en concepto de gananciales o de herencia, o la mitad por cada uno de ellos. Esta distinción es relevante a efectos fiscales toda vez que la fecha de transmisión de los valores será diferente si la adquisición es por herencia o por gananciales. Por ello, deben aportar diligencia notarial de aclaración al respecto“

El cliente va ahora mismo camino del Banco con mi contestación

Con relación a la incidencia por ustedes planteada con respecto a la adjudicación de herencia previa liquidación de gananciales de Doña xxxx, otorgada bajo mi fe, les indico los particulares siguientes:

El motivo de la incidencia radica en el hecho de que consideran que no se especifica en la escritura si la adjudicación del Contrato número xxxx contratado por la causante y esposo con ustedes y adjudicado en pleno dominio al viudo, le es adjudicado en concepto de gananciales o de herencia.

En la escritura, apartado “IV.  INVENTARIO Y AVALÚO”, se especifica, primeramente, que todos los bienes inventariados tienen CARÁCTER GANANCIAL de la causante y su esposo (IV. INVENTARIO Y AVALÚO: Que los bienes quedados al fallecimiento de Doña XXXX, son los siguientes, todos ellos de carácter ganancial de la causante y esposo), con lo cual queda, de entrada, perfectamente claro que el Contrato al que nos referimos es GANANCIAL de la causante y su esposo de lo que se deduce, indefectiblemente, que únicamente es objeto de sucesión hereditaria UNA MITAD DE DICHO SALDO y que, por lo tanto, la mitad restante pertenece al VIUDO y se le adjudica, como no puede ser de otro modo, por concepto de liquidación de sociedad de gananciales. No hay otra posibilidad.

A continuación, en dicha escritura, en el apartado  V.- LIQUIDACIÓN Y FORMACIÓN DE HABERES:  A).- LIQUIDACIÓN, se indica el valor global de todos los bienes gananciales y se liquida la sociedad de gananciales haciendo constar lo que a cada cónyuge pertenece por dicho concepto; dicha cantidad perteneciente a cada cónyuge, que asciende a la suma de xxxx, es la resultante de sumar la mitad del valor de todos y cada uno de los bienes inventariados entre los que se encuentra la MITAD DEL SALDO objeto de este incidente, por lo que la afirmación realizada al comienzo del inventario de que todos los bienes inventariados tienen carácter ganancial queda refrendada por la liquidación matemática practicada, y con posterioridad (en la propia escritura), por la determinación de lo que al cónyuge viudo le pertenece por el concepto de liquidación de gananciales y por el concepto de herencia cuando se dice:

“Haber del cónyuge viudo Don XXXX:  Por su mitad de gananciales, la suma de XXXX. Por su legado de usufructo, la suma de  XXXX.  En total la cantidad de XXXX”.

Por último, en la adjudicación correspondiente al viudo, dado que todos los causahabientes son mayores de edad y tienen la libre administración de sus bienes, en pago de sus respectivos derechos, se realizan las adjudicaciones de los bienes que conforman el inventario de manera que cada uno recibe bienes que satisfacen exactamente sus derechos, al viudo sus derechos en la sociedad de gananciales y en la herencia de su esposa, y a los hijos sus derechos únicamente en la herencia de su madre, NO EXISTIENDO NINGUNA NORMA FISCAL NI CIVIL que obligue (en una hipótesis como la de este caso que es la del llamado testamento del uno para el otro) a que los bienes sean adjudicados al viudo en pleno dominio en cuanto a una mitad indivisa de todos y cada uno de los bienes, en pago de sus gananciales, y en usufructo vitalicio en cuanto a la otra mitad indivisa de los bienes, en pago de sus derechos hereditarios, y a los hijos en nuda propiedad, y en pago de su herencia, respecto de la segunda mitad indivisa de todos los bienes, por partes iguales, sino que perfectamente pueden componer las adjudicaciones de modo que se adjudique a cada uno de ellos cualquiera de los bienes en su totalidad o en la proporción que consideren oportuna por la razón que estimen conveniente a sus intereses, sin más límite que lo dispuesto por el causante en su testamento y aún más allá puesto que existe el exceso de adjudicación hereditario.

Habida cuenta que UNA MITAD de dicho saldo es GANANCIAL en ningún momento puede ser objeto de herencia, pertenece al cónyuge viudo estando exenta de tributación la liquidación de gananciales y que, por otra parte, siendo la OTRA MITAD de dicho saldo parte del CAUDAL HEREDITARIO, estando así expresado en el inventario y en la liquidación de la herencia el carácter de ambas mitades, la disquisición que ustedes plantean acerca de que haya que precisar algo más es totalmente innecesaria e inusitada, pues es la primera vez que una entidad bancaria me  solicita una aclaración de tal extremo y son cientos las adjudicaciones de herencia por mi autorizadas del mismo modo, en este mi actual destino, en mis dos destinos anteriores, y en herencias que incluían saldos depositados en su misma entidad y hasta en la misma oficina.

Si el bien es ganancial SOLO ES HERENCIA del causante una mitad, se mire por donde se mire y se practiquen las adjudicaciones que se practiquen.

Por otra parte, la entidad bancaria, como responsable subsidiaria del pago del Impuesto de Sucesiones, ha de comprobar, fundamentalmente, que dicho impuesto HA SIDO SATISFECHO POR LA MITAD DE DICHO SALDO, tal y como ha sido liquidado en este caso. El impreso del Impuesto está compuesto, de una parte, por la RELACIÓN DE BIENES, común para todos los causahabientes, y en ella lo que se relaciona es, únicamente, LA MITAD DE DICHO SALDO que es la que ha sido objeto de sucesión y, de otra, por las liquidaciones correspondientes a todos y cada uno de los causahabientes y, en estas últimas, NO SE MENCIONAN LOS BIENES CONCRETOS que cada uno se adjudica sino el IMPORTE DE SU TOTAL ADJUDICACIÓN que ha de coincidir con sus derechos dimanantes de la liquidación de la herencia.

Por lo tanto, considero que el contenido literal de la escritura y de la liquidación tributaria acredita perfectamente que el SALDO objeto de este incidente es GANANCIAL del matrimonio del causante y su esposa y que SOLO ES OBJETO DE HERENCIA UNA MITAD DEL MISMO y, por tanto, es materialmente imposible considerar que algo más que dicha MITAD es objeto de la herencia. De manera que, efectivamente, el viudo se adjudica el pleno dominio de dicho saldo, en cuando a una mitad por gananciales, y en cuanto a la mitad restante por herencia de su esposa, tal y como la escritura expresa perfectamente y la liquidación tributaria ratifica.

A ver qué dicen

Se admiten apuestas. Puede que alguien considere que habría acabado antes haciendo la diligencia aclaratoria, pero no quiero sentar un precedente, un mal precedente, que me haga comulgar con ruedas de molino con esta oficina de esta entidad de ahora en adelante.

Resolución del caso unos días después

No hubo contestación. El Banco se allanó y accedió a la petición del cliente. Una vez más, “el que no llora, no mama”.

Hasta otra. Un abrazo. Justito El Notario. @justitonotario